行政处罚对会计师事务所的影响研究——以瑞华事务所为例开题报告

随着新经济时代的到来,信息披露已经成为了资本市场中不可或缺的一部分,并且会在未来更加完善的经济体系中扮演着至关重要的角色。充分的信息披露是资本市场持续发展的核心,而会计信息更是投资者决策的重要依据,因此会计信息的质量与投资者的决策息息相关。作为资本市场与会计信息使用者的中间人,注册会计师通过审计有助于确保会计信息的真实、透明,对于会计信息披露,一直发挥着极度重要的质量保障等相关作用。近些年,随着资本市场规模的不断扩大以及经济体系的日益完善,我国的注册会计师行业得到了质和量的双重发展。但由于我国注册会计师行业相较于发达国家起步较晚,相应的法律法规不够完善以及注册会计师执业水平、职业道德等方面的缺失,是舞弊违法事件频繁出现在资本市场中的直接因素。

证监会作为中国注册会计师行业的一个重要监管机构,对注册会计师和会计师事务所的相关违规、违法行为有直接的处罚权，而上市公司的会计信息质量的优劣是其监管全国证券市场、保障资本市场秩序的重要衡量指标。2020 年 3 月开始实施的新《证券法》，通过对会计师事务所从事证券服务双备案制和事后监督处罚力度加大，以及会计师事务所民事赔偿责任风险增长等方面的重大变化，体现了我国监管部门对注册会计师行业的监管程度的日益提高，有利于促进注册会计师行业切实发挥“经济警察”的功能。证券市场上行政处罚的目的在于维护资本市场健康运行和有效秩序，保障市场的稳定和相关利益人的权利。其根本效力在于通过行政处罚对违法者处以罚款及名誉受损，使违法者在经济和精神的双重压力下反省，进而杜绝重犯，同时也能告诫证券市场上其他人自觉遵规守法。

研究内容：

本文通过证监会近年来所公布的对于各会计师事务所的行政处罚书，结合相关审计专业知识，分析行政处罚对会计师事务所及注册会计师带来的影响，为监管部门评价该项制度优势与不足以及该制度的改进角度提供借鉴。本文以瑞华会计师事务所为例，通过探讨瑞华所因“康得新”事件受到证监会立案调查并处罚，由此带来瑞华审计人员和审计客户流失，事务所市场份额降低等方面的负面影响，分析在当前行政处罚现状下，会计师事务所屡次受到行政处罚的原因以及行政处罚对于会计师事务所和审计人员的影响，并对会计师事务所、注册会计师、监管部门三方提出相应的改进建议，完善审计程序，提高审计质量，推动注册会计师行业稳定健康发展。

拟解决的关键问题：

1.瑞华会计师事务所被证监会行政处罚的原因

2.行政处罚对瑞华会计师事务所和注册会计师的影响

写作提纲：

一、绪论：简单介绍研究背景、意义、思路和方法。

二、文献综述：国内外对于行政处罚对会计师事务所的影响的研究。

三、相关概念和理论基础。

四、瑞华会计师事务所介绍。

五、瑞华会计师事务所审计康得新事件案例概况，分析其受到行政处罚的原因。

六、分析行政处罚对于瑞华会计师事务所及其注册会计师的影响。

七、对案例分析进行总结，对会计师事务所、注册会计师、监管部门提供建议。

（1）会计师事务所审计失败原因分析

叶陈刚、王云汉（2020）研究发现风险评估阶段,注册会计师未履行应有的基本职业道德要求；内部控制测试和评价阶段﹐未审核业务循环的必要控制点；实质性程序阶段，未对询证函保持有效的控制﹐审计证据的可靠性存在缺陷，从而最终导致审计失败。胡明霞、窦浩钺（2021）从环境、客体、主体三个方面分析审计失败的原因，从环境方面看，会计师事务所审计监管不及时，对违规主体惩罚力度有待加强；从客体方面看，粉饰报表，“扭亏为盈”，管理层诚信价值观缺失；从主体方面看，注册会计师专业胜任能力有待加强，会计师事务所质量控制较薄弱。吴楠楠（2021）认为审计程序不到位或未执行有效的审计程序，职业过程中缺乏职业谨慎性，致使未能发现被审计单位的财务问题及财务舞弊行为,最终导致审计失败。胡波、刘亚慧（2021）对2001-2018受证监会处罚的会计师事务所进行分析后发现，审计失败在注册会计师是否严格执行审计程序,能否运用合理的职业判断等原因的基础上,未严格遵循具体审计准则的要求，也会加大审计风险﹑增加审计失败概率[1]。

（2）行政处罚对会计师事务所、注册会计师的影响

傅亦丁（2021）通过研究提出行政处罚一方面，会使得会计师事务所无法有效开展业务，可能会失去部分客户并且损失潜在客户。受到证监会行政处罚后，会计师事务所的原客户的保留与新客户的获得能力因受到声誉机制影响而出现变化。事务所的其他业务被停摆极有可能造成投资者对会计师事务所的执业能力与审计独立性的怀疑[5]。米莉、黄婧、何丽娜（2019）以问询函这一非处罚性监管模式为切入点，通过研究发现,问询函作为一种完善和补充上市公司信息披露的重要监管机制,不仅影响相关投资者的投资决策,也向外部审计师传递了风险信号,从而对审计师的审计定价决策产生了实质性的影响[16]。

（3）应对建议

税铮艳（2021）认为要加强监管力度，完善会计师事务所管理制度体系，提升注册会计师的专业能力。杨金凤、陈智等（2018）通过研究证明了行政处罚对违规行为能够起到惩戒作用，对受罚审计师和同组同事产生的惩戒作用更强，为今后监管部门加强注册会计师行业监管提供政策支持。

（1）2022年11月30日前搜集并阅读资料确定选题；

（2）2022年12月31日前在导师的指导下完成开题报告；

（3）2022年1月至2022年2月广泛搜集与选题有关的资料与数据，仔细阅读资料，了解国内外与选题相关研究水平和状况，为撰写论文找准切入点并写出论文提纲；

（4）2022年2月至2022年3月20日完成初稿并请导师对论文的写作情况进行中期检查；

（5）2022年4月30日前反复修改定稿、重复率检查、完成外文文献翻译工作并着手准备论文写作工作的总结；

（6）2022年5月整理相关资料准备答辩。

[1]胡波,刘亚慧.证监会行政处罚公告分析——从会计师事务所和注册会计师角度[J].商业会计,2021(23):56-60.

[2]税铮艳.基于行政处罚决定书的审计失败探析[J].中国管理信息化,2021,24(23):16-17.

[3]王欢.审计机构证券违法行政处罚若干问题探析[J].中国注册会计师,2021(09):96-99.DOI:10.16292/j.cnki.issn1009-6345.2021.09.019.

[4]胡明霞,窦浩铖.我国会计师事务所审计失败成因及治理[J].财会月刊,2021(15):101-106.DOI:10.19641/j.cnki.42-1290/f.2021.15.015.

[5]傅亦丁. “立案即停”对瑞华会计师事务所的影响研究[D].兰州大学,2021.

[6]单子懿. 我国注册会计师审计失败原因研究[D].吉林财经大学,2021.

[7]何翊. 会计师事务所审计失败及防范的研究[D].云南财经大学,2021.DOI:10.27455/d.cnki.gycmc.2021.000486.

[8]陶磊磊. 声誉受损对瑞华会计师事务所的影响研究[D].江西财经大学,2021.DOI:10.27175/d.cnki.gjxcu.2021.001496.

[9]吴楠楠.会计师事务所审计失败成因及对策[J].合作经济与科技,2021(09):160-161.DOI:10.13665/j.cnki.hzjjykj.2021.09.066.

[10]丁剑.提升我国注册会计师行业审计质量管理的若干思考——基于2019年会计师事务所行政处罚分析[J].中国乡镇企业会计,2021(02):141-142.

[11]张文荣,张景瑜.审计何以失败——对2001至2020年度处罚会计师事务所及注册会计师的分析[J].中国注册会计师,2021(02):119-123.DOI:10.16292/j.cnki.issn1009-6345.2021.02.026.

[12]叶陈刚,王云汉.会计师事务所审计失败问题研究[J].会计之友,2020(20):36-42.

[13]赵绮子,赵健.合伙制会计师事务所可持续发展能力的因素分析——以RH会计师事务所为例[J].现代商贸工业,2020,41(27):58-60.DOI:10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.27.025.

[14]姜文华.会计师事务所行政处罚对审计质量的影响研究[J].北方经贸,2020(03):65-66 96.

[15]程文莉,张银花,谢依梦.证监会行政处罚、审计市场竞争压力与审计质量[J].财会月刊,2019(22):96-104.DOI:10.19641/j.cnki.42-1290/f.2019.22.013.

[16]米莉,黄婧,何丽娜.证券交易所非处罚性监管会影响审计师定价决策吗?——基于问询函的经验证据[J].审计与经济研究,2019,34(04):57-65.

[17]Song Longfei. Analysis of reasons for audit failure andstudy of preventive strategies[J]. International Journal of Industrial andBusiness Management,2019,3(9):

[18]杨金凤,陈智,吴霞,孙维章.注册会计师惩戒的溢出效应研究——以与受罚签字注册会计师合作的密切关系为视角[J].会计研究,2018(08):65-71.

[19]李强,纪佳君,曾勇.Ramp;amp;D投资、一般性资本支出与股票收益:增长期权的视角[J].管理工程学报,2018,32(01):196-203.DOI:10.13587/j.cnki.jieem.2018.01.024.

[20]李莫愁,任婧.不痛不痒的行政处罚?——行政处罚与审计意见、审计收费的关系研究[J].会计与经济研究,2017,31(01):84-101.DOI:10.16314/j.cnki.31-2074/f.2017.01.006.