关于会计政策选择与公司盈余管理问题的探讨开题报告

1. 研究目的与意义

盈余一直是企业利益相关者最为关注的会计数据, 因为它代表着一个企业的经营成果和发展潜力。随着我国资本市场的蓬勃发展和经济体制的不断改革, 盈余管理逐渐成为我国企业调整盈余的重要手段, 并日益为投资者、监管机构所重视。由于我国目前相关法规的不健全和资本市场的不成熟, 许多上市公司滥用盈余管理粉饰报表, 不仅扰乱了资本市场的秩序, 也严重影响了投资人对企业真实价值的评估, 打击了利益相关者对资本市场的信心, 长期以来不利于资本市场的发展。

会计政策选择与盈余管理之间存在一定的关联, 会计政策选择是盈余管理的一个重要的手段, 企业会计政策选择的结果会影响到企业的营业发展规模以及未来的现金流量。会计政策选择是手段, 盈余管理是目的。盈余管理主要是通过这种选择的结果来实现的。盈余管理的产生与会计政策选择的客观必然性存在着联系。但二者的目的是存在差异的, 自身的动机和采用的手段也不统一。企业管理层很有可能为了自身的收益而进行会计政策的变更进行盈余管理。所以，通过探讨会计政策的选择与盈余管理之间的关系能更加清晰的了解盈余管理的原理和意义。

2. 研究内容和预期目标

研究公司管理者如何利用会计政策进行盈余管理以及如何能让公司管理者规范利用会计政策进行盈余管理。

首先分析会计政策选择与盈余管理二者之间的关系。接着从管理者进行盈余管理的动机出发，得出其进行盈余管理的动机主要为：融资动机、避税动机、报酬动机等。其次，从公司本身、公司外部监管机构，分析不当的会计政策选择存在的原因。然后，从管理者的动机出发，分析管理者对于这些动机是如何进行会计政策的选择与变更的。比如固定资产的折旧计提方法的选择与变更等。接着阐述会计政策变更带来的利益操纵、报表粉饰危害给利益相关者带来的损失，说明规范的会计政策选择对盈余管理的必要性。最后，以上文的三种动机为切入点，提出规范会计政策的选择进行盈余管理的对策。

3. 国内外研究现状

国内：关于会计政策的选择与公司盈余管理的问题，不仅仅是学者所关心的问题，很多业内人士也十分关注，同时利益相关者也是其关注者之一。

会计政策的选择与盈余管理是密切相关的，会计政策的具体形式也是多种多样的。首先，从微观角度去研究会计准则对会计政策的影响，导致相应盈余管理的手段。王虹（2011年）分析了资产减值准则的变化对企业进行盈余管理的手段的变化，得出在高级经理人员变动、业绩大清洗的动机下，资产减值准备的计提和转回成为了盈余管理的重要手段。陈秧秧（2016）以A股市场折旧会计政策变更公告为线索，发现计税折旧新政下企业调低当期业绩、储蓄未来期间盈余的证据。提出公认会计准则（GAAP）允许的会计方法之间可选择性所形成的各期间盈余积极式管理与背离公允性前提、借方法之间任意性选择而实现的恶意业绩操纵之间应当存在明确的边界线。职业监督机构与市场监管部门应当在个案评判基础上来揭示会计政策变更的合理与合规性，甄别一些趁虚而入的造假者，净化市场投融资氛围。张倩、刘斌、杨茵（2016）从利润下降和经营亏损两个层面分别考察了准则弹性增加后的商誉减值行为，从一个新的视角去阐释了盈余管理的外在动因。此外，还有部分学者以新旧会计准则的差异为着眼点进行研究，例如王玉涛等（2009）对新旧会计准则的变动进行了比较，结果发现管理层在新会计准则实施时进行了利润平滑，从而保留了调节未来利润的权利。

接着从宏观角度去分析会计政策对盈余管理的影响。楚有为（2018年）从宏观上通过考察公司战略对研发活动中会计政策的选择对盈余管理的影响。研究发现：相比于采取防御型战略的上市公司，采取进攻型战略的上市公司更可能利用研发支出资本化进行盈余操纵。公司战略是影响盈余质量的首要因素。战略激进的公司盈余管理程度更高。激进的公司战略下，管理层业绩操纵动机更强，考察公司战略对研发支出会计政策的影响，可以更加直接的分析战略特征与盈余管理的关系。研发活动具有专业性强和信息不对称程度高的特点，企业极有可能利用日益活跃的研发活动进行各种盈余管理。缩减研发投资是研发活动中较为常见的盈余管理手段。

4. 计划与进度安排

研究计划：

在导师的指导下查阅国内外相关的文献，结合所学的专业知识认真研究所选课题。研究计划安排如下：

1、2022年11月，确定论文题目。

5. 参考文献

[1]王虹.盈余管理动机、会计政策选择与约束--基于资产减值准则变迁的实证研究[J].川大学学报（哲学社会科学版），2011

[2]李宾、杨济华.上市公司的盈余管理必然导致会计稳健性下降吗?[J]会计研究2017

[3]陈秧秧.计税折旧政策下的盈余管理--基于2014年会计政策变更的初步检验[J].证券市场导报,2016

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