会计师事务所轮换、被审计单位重要程度与审计独立性开题报告

 2023-02-04 21:45:14

1. 研究目的与意义

审计独立性是影响审计质量的关键因素之一，保持独立性也是审计工作的基本原则，是每一位从业的注册会计师都需要时刻遵从的职业道德。但是，从2001年轰动全球的安然事件到2016年中国第一家因财务舞弊退市的欣泰电气，现实中一次又一次审计失败的案例值得我们去反思——审计师在进行审计工作时是否严格的保证审计独立性，会计师事务所是否可能与被审计单位之间存在某种不正当的经济利益关系。因此，我们需要对影响审计独立性的因素进行探寻，找到有助于提高审计独立性的思路和方法。

2. 研究内容和预期目标

由于区块链技术还是处于仍需继续探索和完善的阶段，所以还存在着很多不足和缺陷，也是只因为这样，才使得这项技术有着巨大的潜力待发掘，特别是应用在审计工作中。

由于国内外学者对于事务所轮换和被审计单位重要性与审计独立性的之间的关系仍存在不同的观点，因此本论文将运用实证研究的方法，收集、统计、分析样本数据，对会计师事务所轮换与被审计单位重要程度这两个因素对于审计独立性的影响的相关性与方向性进行探究。

首先，要对国内外的相关文献进行分析，并对其研究结论和成果进行概括总结，然后引出本文的写作的理论基础和基本观点，提出本文的三个假设。H1：实施审计服务的会计师事务所的轮换与审计独立性成正向相关。H2：客户对会计师事务所的重要程度与审计独立性成反向相关。H3:通过对实施审计服务会计师事务所实施轮换，能够显著减弱由被审计单位重要程度带来的对审计独立性的削弱的效应。

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3. 国内外研究现状

在有关事务所轮换对审计独立性影响的研究中，大部分国际学者意见趋同，支持会计师事务所轮换能够增强审计的独立性。Masoud Azizkhani（2018）认为新会计师事务所任期的前两年内，审计师发现错报的可能性更大。这说明变更会计师事务所有利于提高审计质量，而审计质量的提升必定伴随着审计独立性的提升。而从另一个方面来看，企业长期雇佣同一家会计师事务所进行审计会损害审计的独立性。李璐（2017）等学者从审计行业管理的角度，探究了会计师事务所强制轮换制度，得出5年的强制轮换政策有利于提高审计独立性和审计质量。

被审计单位重要程度与审计独立性这二者之间的关系，则存在更多不同的学术观点。从客户与审计师的非经济关系上,Jan Svanberg(2015)的研究发现审计师与客户的知悉、认同程度会影响审计的独立性，对于那些更具有认同感的被审计企业，往往会被出具无保留意见的审计报告。在客户的经济影响力方面,Michael Ettredge(2017)研究了2008年前后的经济衰退期内相关经济数据，经分析后发现，被审计企业能够利用审计费用作为筹码施压于实施审计的事务所，进而影响审计师做出客观公正的专业判断，使审计报告的意见更加符合自身的利益需要。

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4. 计划与进度安排

1．2022年11月10日前——完成选题工作；

2．2022年11月30日前——完成开题工作；

3．2022年3月17日前——完成初稿和中期检查工作；

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5. 参考文献

[1]杨程佳.产权性质、“追随式”会计师事务所变更与审计独立性[J].财会通讯,2017(27):12-16.

[2]吴伟荣,李晶晶.政府监管、注册会计师任期管理与审计质量研究[J].管理评论,2018,30(01):166-176.

[3]冯佳.被审计单位重要性对审计师独立性影响分析——基于合伙人层面的检验[J].财会通讯,2018(07):13-16.

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