风险导向审计在注册会计师审计中的应用研究开题报告

1. 研究目的与意义

风险导向审计是注册会计师实施审计过程中必不可少的一种理念。风险导向审计以战略观和系统观思想来指导重大错报风险评估和整个审计流程，它通过#8220;经营战略分析--经营风险分析--会计报表剩余风险分析#8221;的基本思路，将会计报表错报风险与企业经营风险紧密联系起来并指导注册会计师从错报源头着手，有效把握会计报表的错报风险，从而控制住审计风险，这在很大程度上提高了审计效率和效果。

二十世纪九十年代，国外学者改进了传统风险导向审计的方法，弥补了一些不足之处，其中，对传统审计风险模型的改进得到了广泛的认可。2006年2月我国颁布的新《注册会计师职业准则》，更强调了风险导向审计在我国的应用。如今，现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到了会计和审计界的普遍关注。可以说，现代风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新，代表了现代审计方法发展的最新趋势。

因此，对于风险导向审计在注册会计师审计中的应用研究是十分重要和必要的。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

一、风险导向审计的含义

二、审计模式的演进与发展

三、风险导向审计的应用现状分析

四、对注册会计师运用风险导向审计过程中的若干建议

拟解决的关键问题：

一、注册会计师应如何合理利用风险导向审计

二、提高注册会计师的审计效率

3. 国内外研究现状

从20世纪40年代前的账项基础审计模式到20世纪90年代后的现代风险导向审计模式，审计模式不断变化，同时审计效率也不断提高，审计效果也不断增强。现代风险导向审计作为一种崭新的审计模式，已经得到了美国等发达国家的充分重视，并率先在CPA审计中得以实施。该种模式下，CPA不仅要从更高层面去评价会计报表的公允性以及揭露管理层的舞弊行为，还要分析企业经营风险对会计报表的影响程度，从而为报表使用者提供正确评估企业价值和进行相关决策的审计保障。

之前安然和世通财务舞弊案的发生，引起了国外政府的极大重视，其中美国政府较为典型，其迅速做出了调整，确立了一个独立的新监督机构--公众公司会计监督委员会(PCAOB)，并紧急启动了立法机制来强化SEC等的执法力度，并最终制定了萨班斯法案。这使得国外的现代风险导向审计在政治、经济和法律三方面的支持下快速发展。

我国对于风险导向审计的应用已经从理论走向了实践，但在推行风险导向审计的过程中还存在诸多难点。首先，我国事务所无法收集足够的相关信息，现代风险导向审计所需的信息严重不足。其次，我国注册会计师的知识结构并不完善，不能满足复合型人才的要求。再者，我国的法律制度没有紧跟现代风险导向审计的发展步伐，国内会计师事务所基本处于很低的法律风险环境下，惩治力度略小。种种因素的制约下，使得国内对风险导向审计的应用与国外还有一段较大的差距。

4. 计划与进度安排

1.搜集资料，撰写开题报告（2022年12月）

2.深入研究资料，撰写论文提纲（2022年1、2月）

3.撰写论文初稿（2022年3月）

5. 参考文献

1．陈毓圭．对风险导向审计方法的由来覆其发展的认识 [J] .会计研究，2004，（2）.

2．冯耀东．风险导向审计的背景及理论发展 [J] .合作经济与科技，2008，（17）.

3． 张清芳．现代风险导向审计程序及其特点 [J] .财会月刊（理论），2008，（7）.

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