上市公司与会计师事务所审计合谋问题研究开题报告

 2023-01-20 09:17:37

1. 研究目的与意义

近年来我国社会经济进入了高速发展的时期，一个个大小公司纷纷建立，市场经济呈现出越来越好的态势。

然而在经济快速发展的同时，部分上市公司越来越偏离了市场经济公平公正的运行轨道，财务报告舞弊现象日益严重，上市公司和会计师事务所沆瀣一气，一方进行财务造假，另一方对问题也默契的视而不见，严重影响了经济的健康运行，对投资者利益和证券市场产生了巨大负面影响。

我国的金荔科技案，美国南方保健会计舞弊案，进行审计的会计师事务所及其注册会计师都对十分明显的报表造假虚增不以为然，连续多年发表无保留审计意见，致使最后事发产生严重的后果。

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2. 研究内容和预期目标

研究内容：通过研读与审计合谋有关的资料书籍及相关文献，了解国内外上市公司与会计师事务所就审计合谋问题上的现状，研究引起审计合谋的可能因素。然后，选取上市公司与会计师事务所审计合谋的相关案例进行实证分析，得到结论。最后提出解决该问题的相关可行的建议。拟解决问题： 1审计合谋问题是否在上市企业中普遍存在2会计师事务所与上市公司达成审计合谋的条件因素有哪些？3是否可以建立对于审计合谋的有效的预警机制4针对研究结果，给出如何规避审计业务中的审计合谋问题，提高审计质量，增强其可靠度的合理建议

3. 国内外研究现状

1罗喜英（2007）从我国资本市场上出现的财务报告舞弊与审计合谋的情况出发,分析了这两者并存的原因有行政干预、不合理的法人治理结构、监管环境不完善、行业自律组织薄弱、审计收费等并提出相应的解决方案。2赵国宇（2013）认为处罚提高可以会计师事务所的审计质量与审计独立性，惩罚机制是有效的，起到了防范审计合谋的作用，遭受处罚后的会计师事务所，其审计质量和审计独立性达到正常状态事务所的水平。3段宏宇（2013）通过分析列出审计合谋的外在原因和内在原因提出可以从建立有效的公司内部治理结构，完善会计师事务所的整顿，加强制度建设等方面来治理审计合谋问题。4张海燕（2012）认为上市公司审计合谋不是凭空发生的，既有上市公司治理结构的原因，又与会计师事务所行业无序竞争有关，同时与整个市场的机制和观念也息息相关。通过探析上市公司审计合谋产生的原因并从上述诸方面分析了阻断上市公司审计合谋的措施。5谭宏（2000）认为信息不对称是审计合谋的基础,内部治理结构不完善是审计合谋的直接原因。通过对这一现象的博奕论分析,得出治理审计合谋的对策主要有:建立有效的内部治理结构、改变审计费用的支付方式、加强对经营者和审计人员的监督和处罚。6Nichols与Price同时提出，上市公司影响会计师的力量与执业准则的明晰度呈负相关，规范化的执业准则和会计准则则会提高注册会计师满足企业不合理要求的难度，则注册会计师在发现问题的情况下出具无保留意见的可能性会大大降低，审计合谋的情况也会随之减少。

4. 计划与进度安排

1. 2022年11月1日--2022年11月20日搜集并阅读资料确定选题；

2. 2022年12月31日：在前期搜集并阅读资料的基础上写出开题报告；

3. 2022年1月至3月：广泛搜集与选题有关的著作和资料，仔细的阅读资料，了解国内外与选题相关研究水平和状况，为撰写论文找准切入点并写出论文提纲；

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5. 参考文献

[1] 罗喜英. 财务报告舞弊与审计合谋研究[J].企业技术开发，2007,26(11)：63-65[2] 赵国宇. 惩罚机制防治审计合谋的有效性研究[J].经济与管理评论，2013,(4)：118-126[3] 段宏宇. 浅谈治理审计合谋的对策[J].合作经济与科技，2013, (469)：76-77[4] 张海燕. 上市公司审计合谋的成因及阻断措施研究[J].财会研究，2012,(54)：54-56[5] 谭宏. 论上市公司的审计合谋成因与对策[J].财经论丛，2000, (5)：72-75[6] Fred Kofman.,Jacques Lawarre. On the optimality of allowing collusion. Journal Of Public Economics, 1996, Vol.61 (3), pp.383-407[7] Fred Kofman,Jacques Lawarre.Collusion in Hierarchical Agency.Econometrica,1993,61(3)

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