有限合伙基金的合理避税开题报告

 2023-01-19 23:01:29

1. 研究目的与意义

随着中国经济的快速发展，民间财富迅速增长，希望通过投资实现财富的保值增值。同时，越来越多效益较好，处于成熟期的企业出现了现金闲置，需要寻找投资渠道提高资金的收益率和流动性。在这样的大背景下，肇端于西方的具备很强的灵活性、良好的约束和激励机制以及通畅的退出渠道等特点的有限合伙制企业得到了长足发展，越来越成为私募股权投资基金的主要组织形式。

我国于2007年6月1日施行修订后的《合伙企业法》 为加速发展以有限合伙制为组织形式的股权投资机构提供了良好的法律环境。在收集较为全面和有效的资料的基础上，对有限合伙基金如何合理避税这一问题进行一定的探寻和思考，是我撰写这篇论文的本意，从而深入研究税收制度的缺陷。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

1、有限合伙制私募股权投资基金的运作及管理模式：由普通合伙人(GP)与有限合伙人(LP)共同组成有限合伙企业；其中私募股权投资公司作为GP，发起设立有限合伙企业，并认缴少部分出资，而投资者作为LP则认缴绝大部分的基金出资。私募股权投资公司(GP)承担无限责任，负责基金的投资、运营和管理，并每年提取基金总额的一定比例作为基金管理费；投资者(LP)承担有限责任，不参与公司管理，分享合伙收益，同时享有知情权、咨询权等。

2、有限合伙企业需要交的税种：有限合伙制的企业并非独立法人，因此仅需要合伙人缴纳所得税，而有限合伙企业本身并不需要纳税，与公司等其他具有独立法人资格的投资机构相比，具有巨大的税收优势。

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3. 国内外研究现状

国内现状研究：针对有限合伙制形式私募股权基金税收问题的论文有，龚伟的《有限合伙制创投机构的税收法治环境评析》，对有限合伙制创投组织的税收环境现状予以分析，同时给出相关的完善建议。苏志强的《有限合伙制私募股权投资基金所得税问题探讨》一文，分析了有限合伙制私募股权基金优势并指出其所得税问题。徐琨的《有限合伙制私募股权基金的税务问题研究》，分别分析了有限合伙制私募股权基金的税收优势与劣势，指出目前税收制度的缺陷，并提出相应建议。张学博的《有限合伙制私募股权基金的税法规制》一文，以有限合伙制私募股权基金的交易结构入手，以鼎晖基金及蒙牛乳业私募股权案例为例，分析了现存税法问题。佀化昌《我国有限合伙制私募股权基金税法规制研究》一文中，对我国有限合伙制私募股权基金的税收体系进行了分析，并提出了税法完善四原则及相关具体制度。针对有限合伙制私募股权基金的所得税税制问题研究的论文有，寇祥河、潘岚的《有限合伙制创业投资基金所得税问题初探》，指出了目前有限合伙制企业面临的税收立法相对滞后的问题，认为我国应完善有限合伙制 PE 的所得税税收政策与征纳管理。于鹏的《有限合伙制私募股权投资基金个人所得税政策分析》一文，从个人合伙人角度出发，对其适用的税收政策及问题进行了分析。李朝辉《我国合伙制创业投资企业的所得税问题研究》一文对合伙制创投企业的税收问题进行了分析。

国外现状研究：国外学者大多从总体上对企业融资与税收的关系进行研究，包括税收对企业融资的影响、税制改革、资源配置等方面。PoterbaJamesM 梳理了各国风险投资的税收政策，并对印度进行了具体研究介绍，尤其是是投资免税政策。Keuschnigg#183;Christian 与 Nielsen#183;Soren Bo 研究了税收对风险投资的影响。John HMutti 从外商直接投资角度，研究了税收的作用。Keuschnigg#183;Christian 与 Nielsen#183;Soren Bo 主要从创业资金角度探求税收政策的支持作用。John，R Graham认为税收会影响企业的成本与收益，并对企业的激励机制产生影响，认为税收政策对公司价值的提高有着重要作用。Donald Bruce#183;Tami Gurley- Calve Z 致力于对联邦小企业适用的税收政策的研究。Louis #183;J#183;Marett 与 Stephen#183; A#183;Hurwitz 提出加拿大跨境税法对自然人股份跨境投资的阻碍作用，并提出多项降低阻碍的对策措施。Wolfgang Schon 第一位指出公司治理与税收政策之间存在相互影响、相互依赖的关系。各国际性组织，如经济合作与发展组织（OECD）、欧共体(European Communities)已将对税收政策对公司治理规则的影响的探讨列入研讨课题。

4. 计划与进度安排

2022年11月25日至12月15日，图书馆搜集及整理相关资料；

2022年12月16日至2022年1月15日，撰写开题报告，交由老师审定，修改并完成开题报告；

2022年2月至4月25日，再次搜集资料，针对论文的研究对象和任务，撰写并完成论文初稿，交由老师审定，并接受指导；

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5. 参考文献

[1]Chris Sanchirico,#8220;The Tax Advantage to Paying Private Equity Fund Managers with Profit Shares #8221;， University of Pennsylvania Institute for Law amp; Economics Research Paper 07-14 (1007).

[2]徐琨：《有限合伙制私募股权基金的税务问题研究》，载《财会学习》2012年第十期.

[3]张学博．有限合伙制私募股权基金的税法规制［J］．甘肃行政学院学报， 2014(4).

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