1. 研究目的与意义
#8220;盈余管理#8221;一直在学术界引起广泛的争论。对盈余管理的定义, 国内外许多学者曾从各个角度对其进行了界定。综合国内外学术界和企业管理界以及财务金融领域对盈余管理的分析和研究,盈余管理可以被界定为指在既定的社会法律法规和会计准则体系下,企业管理层利用财务会计或非财务会计手段和方法,通过现有会计准则制度的不完善漏洞或空白点以及可选择使用的会计准则,经过一定会计程序和方法的处理,对财务报告中所披露的盈余信息或相关辅助信息进行有目的地管理以实现企业自身利益最大化或市场价值最大化的行为。 盈余管理从企业经济行为和企业管理的角度来说,它是企业的一项重要管理职称和内容。据国外盈余管理的实践经验表明,科学的盈余管理不仅能够有效地保障股东的权益,还能保持公司持续的经营发展,同时还可以维护中小股民的利益。 同时,盈余管理还是一个世界性的问题。我国自20世纪末开展企业股份制改造,资本市场逐渐得到发展。上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍,盈余管理带来的诸多问题日益受到各方关注。为与国际接轨并保证证券市场的有序运行及会计信息的有用性,我国财政部也于2014年推出了40多项会计准则,推动我国上市公司盈余管理,促进企业长久发展。新的会计准则在很多方面规范了公司会计行为,并对盈余管理有一定的抑制作用,但鉴于上市公司的利益驱动与会计准则制定过程中不可避免的问题,盈余管理现象在我国并未完全消除意义。在实际操作中,尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益,而满足小部分人的私欲,但我们不能否认盈余管理的积极作用。为此我们应该充分认识什么是盈余管理,什么诱使其发生,什么是其管用的手段,又能采取怎样的防范措施,从而充分发挥盈余管理的积极作用。 |
2. 研究内容和预期目标
首先,根据国内外现有文献,完善现行上市公司的有关规定, 完善会计制度及会计准则,缩减盈余管理施展空间。 其次,从一些基础理论出发,转变审计的交易模式,强化中介机构的监督职能,强化政府部门对企业盈余管理行为的监督。接着,结合案例,详细分析中央政府控制的公司、地方政府控制的公司和自然人控制的公司,其内部控制缺陷披露的差异性表现。 最后,完善报酬契约制度,健全公司内部治理结构,加强企业内部监管与控制。
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3. 国内外研究现状
(1)国外研究现状 Fengyi Lin等(2015)研究本福德定律适用于检查公司的收入从1993年到2011年在台湾上市。结果表明,不管公司是否盈利,盈余管理的现象可能是显而易见的。 Hamid, Fatima Abdul等(2014)分析允许这项研究积累和吸收已有文献的结果,和他们推广到更大范围的设置。结果表明,所有公司治理和财务特征变量与盈余管理实践有重大的联系。 Kenneth Small等(2014)监管公平披露(FD)已经改变了美国证券市场信息传递过程中。我们检查监管FD对盈余管理的影响和分析师预测偏差。 Henrik Hoglund(2012)一系列基于权责发生制的收益管理检测模型已经提出。这些模型来检测盈余管理的能力,然而,存在许多研究质疑。
(2)国内研究现状 王清丽(2015)对案例公司盈余管理的动机、手段分析,提出了M上市公司盈余管理存在的问题治理对策,使会计信息使用者能够辨析上市公司盈余管理行为,深刻理解其披露的盈余信息的内涵,做出正确的投资决策。 时浩峰等(2015)基于会计准则空间、会计政策选则与盈余管理的关系,分析了该准则的漏洞及其留给企业的选择空间,论述了企业在股权激励取消情况下对加速行权费用不同处理方法的动机与可能的经济后果,并分析了对其进行实证检验的可能性。 李延莉等(2015)研究盈余管理的动因、手段、识别方法和治理对策对帮助信息使用者有着重要意义。本文通过实际案例分析上市公司盈余管理手段,提出盈余管理的治理对策。 董淑兰等(2015)选取中航地产2009-2013 年度的主要经营业绩和财务数据对中航地产公允价值计量下盈余指数进行分析,得出中航地产盈余状况持续性较好,但在某些年份可能存在人为操纵进行盈余管理。 张倪俊等(2015)以某上市公司IPO#8195;前后共五年的财务报表为依据,通过具体项目法和分布检测法分析了该上市公司IPO当年所采取的盈余管理的方式,验证了上市公司的报告收益在 IPO前2年和前1年处于最高水平,IPO当年显著下降的结论。 王琴(2015)本文结合案例分析了我国可供出售金融资产会计存在的具体问题,应完善会计准则、 减少会计选择以遏制盈余管理。 柏杨等(2015)分析关联交易中不当盈余管理的方式,但都是在关联方交易的外壳下进行的违规的暗箱操纵,上市公司利用关联方交易进行利润操纵、转移资金、侵占资产等违法行为,损害了公司的利益及其他相关者的权益。 赵盈盈(2015)盈余管理是资本市场普遍关注的问题 以案例形式对上市公司盈余管理手段进行研究,并对公司盈余管理进行简要评价,以帮助广大信息使用者对公司的价值和盈利能力有更加全面、正确地认识。 李晓慧等(2014)文章以天源迪科公司2010年研发支出的会计处理案例为对象,研究了中国高科技企业通过研发支出资本化进行盈余管理的具体动机、过程与市场结果。 生洪宇(2013)本文以2002年至2011年包钢稀土等13家稀土类上市公司为样本,考察了国家政策与企业盈余管理二者的相互关系。 高翔(2013)文章以两面针公司为例,对公司盈余管理的手段进行剖析,并提出制约盈余管理的建议,以期对进一步认识我国资本市场环境下企业盈余管理有所禅益。
(3)评述 上述国内外文献,对盈余管理的动机、手段分析,提出了盈余管理存在的问题治理对策,使会计信息使用者能够辨析上市公司盈余管理行为,深刻理解其披露的盈余信息的内涵,做出正确的投资决策;分析了该准则的漏洞及其留给企业的选择空间,论述了企业在股权激励取消情况下对加速行权费用不同处理方法的动机与可能的经济后果,并分析了对其进行实证检验的可能性;分析了我国可供出售金融资产会计存在的具体问题,应完善会计准则、 减少会计选择以遏制盈余管理;对上市公司盈余管理手段进行研究,并对公司盈余管理进行简要评价,以帮助广大信息使用者对公司的价值和盈利能力有更加全面、正确地认识。
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4. 计划与进度安排
一、引言 (一)研究背景 (二)研究意义 二、文献综述和基础理论 (一)国内外文献综述 1.国外文献综述 2.国内文献综述 3.评述 (二)基础理论 三、案例研究 (一)案例介绍 (二)案例分析 四、结论或对策建议 (一)研究结论 (二)研究建议
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5. 参考文献
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