上市公司财务重述案例研究开题报告

1. 研究目的与意义

财务重述是指上市公司在发现并纠正前期财务报告的差错时，重新表述以前公布的财务报告的行为。

很多学者表示，财务重述的发生在市场上引起了负面的反应，给市场造成了严重损失，并给上市公司也带来了一系列不利于其发展的经济后果。

财务重述为不仅是一个会计处理问题，它还涉及到监管、司法等一系列领域。

2. 研究内容和预期目标

根据国内外相关文献，财务重述的原因有很多。

首先，不正当的会计行为占首位。

2002年2月，70%的被调查者因为会计信息问题对市场产生不良影响，在五个月后，这一比例上涨到91%。

3. 国内外研究现状

3．国内外研究现状

（1）国外研究现状

Lara（2005）对发现，公司治理水平高的公司，其财务重述的程度普遍较低，即高公司治理水平降低了财务重述的发生几率。 Garcia和Lara等（2007）分别对美国和西班牙的公司进行了同样的研究，发现相似结论。 Ahmed 和Dull-man（2007）利用标准普尔500指数数据进行分析，得出内部董事比例与财务重述呈正相关关系，而外部董事的股份份额较多的时候可以减小财务重述的发生几率。 Fan.P.H.和T.J.Wong（2009）对东亚地区公司的股权集中度和财务重述进行了研究，研究发现，随着股权集中度增高，管理者与所有者的利益冲突加大，促使管理者更多地发布对公司有益的好消息，避免坏消息的发布，以最大程度地扩大自己的利益，从而加大了财务重述的发生几率。 G Zhang(2012)从公司特征分析了财务报表的决定因素,股权结构、内部治理结构和外部治理,结果如下:上市公司的更好的性能,较低的概率财务重述;股权集中度与财务报表的概率是负相关,独立董事的数量与会计信息质量显著正相关;审计委员会的建立可以减少财务重述;证券监管当局的监督可以有效地减少财务重述;由大型会计师事务所审计可以减少财务重述。 M Chen（2012）通过对A股市场上市公司2005-2009年的观察分析,发现表明,财务重述的发病率降低与管理层持股,然后增加与管理层持股。这一发现与这个概念是一致的,管理层持股可以对齐的效果,减少财务重述的发病率,管理层持股比例较低,管理股权可以玩堑壕效应,增加财务重述的发病率,管理层持股比例较高。此外,我们文档领导结构本身对财务重述的发生率没有显著影响。然而,管理股权更明显的对齐CEO-chair角色分离的公司,管理股权更明显的堑壕CEO-chair作用结合的公司,表明领导结构可以调解的效果管理股权财务重述的发病率。 X Ma，B School，S University（2015）通过对比相关的每股收益与累积异常返回,每股现金流量和累积异常返回之前和之后的财务重述的研究表明,我国上市公司财务重述总是消极的。因为上市公司积极纠正行动,投资者不会增加信任的财务报告。相反,投资者考虑财务重述作为收入管理,降低财务报告的信任和选择指数是不容易被操纵的,如现金流。

4. 计划与进度安排

一、引言

（一）研究背景

（二）研究意义

5. 参考文献

5. 参考文献:

[1]于刚，夏林.上市公司财务舞弊案例分析--以#8220;紫鑫药业#8221;为例[J].财会研究，2015(10).

[2]孙伟，张琳.董事会特征对财务重述的影响研究---基于沪深A股制造业上市公司[J].会计之友，2015(23).

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