1. 研究目的与意义
稳健性对会计的影响意义重大, 且历史悠久。Basu( 1997)认为, 稳健性至少已经影响了会计行为500 多年; Sterling( 1970) 则把稳健性作为会计中最有影响力的一个原则;Givoly和Hayn( 2000) 的经验研究则进一步表明, 会计不仅是稳健的,而且在最近20 多年变得更加稳健了。但许多资本市场规制者、准则制定者和实务工作者却还经常批评并试图放弃会计稳健
性( 如, Levitt, 1998; FASB, 1980, 第2号概念公告) , 即使在理论界, 对会计稳健性的认识也非常有限, 似乎仍旧停留在#8220;应当保持应有的谨慎, 不应高估资产或者收益、低估负债或者费用#8221;这样一句话上。因此,如何深入了解会计稳健性,如何针对会计稳健性做更进一步的研究,如何以制度演化的视角看待会计稳健性问题,如何引起人们对会计稳健性的重视,都是我们要研究和探讨的重要课题。
2. 研究内容和预期目标
会计稳健性存在的意义,会计稳健性的研究现状,会计稳健性的研究目的,会计稳健性与制度演化的关系以及制度演化视角下的各方面因素对会计稳健性的影响,我国针对会计稳健性问题的研究,基于这些结合我国会计稳健性研究现状提出一些个人的看法和观点。
3. 国内外研究现状
会计稳健性原则起源于中世纪的欧洲, 本是当时财产托管人解脱其受托责任的策略, 后为会计人员所逐渐接受。Bliss(1924)的名言#8220; 不预计利润, 但预计所有损失(Anticipate no Profits but Anticipate all Losses)#8221; 是对早期稳健性思想的明确表述。美国财务会计准则委员会(FASB)在其第2号财务会计概念公告(SFAC 2)(1980)中指出, 稳健性原则是指#8220;对于不确定性的一种审慎的反应, 以确保对经济环境中内在的不确定性给予充分的考虑#8221;。在此定义下难以发展出适用的计量模式来指导实证研究。Basu(1997)将稳健性定义为#8220; 会计人员倾向于对当期好消息的确认比对坏消息的确认要求有更严格的可证实性#8221;,Basu 虽然没有提出#8220; 条件稳健性#8221; 这一术语, 却是最早对其内涵进行学术探索的学者。在Basu(1997)的基础上, Ball 和Shivakumar(2005)以及Beaver 和Ryan(2005)将会计稳健性明确区分为条件稳健性和无条件稳健性两个子概念, 概念的分解有助于人们更清楚地认识和理解稳健性原则
我国对会计稳健性研究比较晚,从改革开放以后,会计稳健性逐渐被人们所熟悉。我国在1992年颁布的《企业会计准则》中第一次把谨慎性作为会计核算的基本原则之一,标志着中国会计改革向谨慎性迈出了第一步。2006 年2 月, 财政部发布了新的企业会计准则体系, 标志着中国与国际财务报告准则实质趋同的会计准则体系正式建立。在基本会计准则第二章里首次将过去#8220; 会计核算的一般原则#8221; 明确为#8220; 会计信息质量要求#8221; , 提出了可靠性、相关性、可理解性、可比性(一致性)、实质重于形式、重要性、稳健性、及时性共8 条会计信息质量要求, 标志着我国的会计信息质量特征体系初具雏形。
4. 计划与进度安排
引言
一、 会计稳健性问题的研究背景
(一)研究背景
5. 参考文献
[1] Basu S. The Conservatism Principle and the Asymmetric Timeliness of Earning [ J] . Journal of Accounting and Economics,1997,(24):3-37.
[2] 董红星. 探索会计稳健性研究的概念性框架[J].经济问题,2007,(9)
[3] 蔡咏.西方财务会计中的#8220;稳健主义#8221;[J].会计研究.1985(4) 40-44(19)
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