规范上市公司资产减值准备计提探讨开题报告

 2023-01-14 12:45:11

1. 研究目的与意义

新会计准则中关于资产减值准则的规定旨在规范上市公司计提资产减值准备行为，减少会计选择行为。但新准则的资产减值准备的规定对企业会计选择行为的约束效果又不尽如人意。因此，结合我国特殊的政治经济环境，对资产减值计提进行多方面系统、深入的研究，找出存在问题的原因，防范企业利用减值准备操纵盈余的行为，正确评价我国资产减值准备制度变革的效果，进一步探讨规范企业计提减值准备的行为具有十分重要的现实意义。

2. 研究内容和预期目标

本文主要研究以下内容：首先介绍资产减值会计的相关理论。第二分析我国资产减值计提现状及存在问题，通过对国际会计准则中资产减值准备的确认时点、确认迹象、计量标准、计量方法一、减值准备的冲回和披露等方面与我国会计制度相关规范进行比较研究,指出我国会计制度规范可操作性还不强,会计政策弹性较大,为上市公司利用减值准备计提调节利润提供了空间。在我国的应用和发展现状以及上市公司资产减值计提的总体及转回情况,指出了我国资产减值会计在实务中存在的一些问题。第三分析存在这些问题的原因；第四提出规范资产减值计提的对策措施，在上述研究的基础上针对资产减值会计在实务中存在的一些问题提出改进建议。

3. 国内外研究现状

国外关于资产减值准备的相关文献研究主要检验资产减值与股票价格或股票回报之间的关系，此外，研究者也同时或单独研究以下两方面的问题：关于资产减值的效果分析，即资产减值准备对公司资产、盈影响（如资产减值准备占总资产的比重），公司记录资产减值前后的股票回报的影响等；资产减值的动机分析，包括检验资产减值的确认和（或）资产减值的数额是否与盈余有关。目前国内关于资产减值的研究文献考虑了我国减值政策本身的特殊性（比如强制执行、允许大比例的追溯），证实了上市公司存在利用资产减值进行盈余管理的行为。但是，他们在实证研究主要集中在亏损上市公司的盈余管理行为，样本的选择数量较少，如薛爽等（2010）以 2006--2008 年间 A 股亏损上市公司作为样本，研究将减值准备计提在亏损年度和扭亏年度以及在扭亏样本之间的差异。研究结果表明，扭亏公司通过在扭亏当年大额冲销准备的方法调高利润达到扭亏的目的。

4. 计划与进度安排

2016年11月，确定论文的大致方向和相关资料的搜集

2022年12月，完成文献综述、开题报告和论文提纲

2022年1月，论文开题

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5. 参考文献

1.祁剑清.新会计准则下资产减值与盈余管理研究[J].中国农业会计. 2011(09)

2.李刚.上市公司利用资产减值进行盈余管理研究[J].会计之友. 2011(18)

3.刘建春.资产减值准则对盈余管理影响的实证分析[J].会计之友. 2011(06)

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