个人所得税自行申报的国际经验与借鉴开题报告

 2023-01-13 18:02:11

1. 研究目的与意义

在我国个人所得税处于第三大税种的地位, 仅次于增值税和企业所得税的地位。随着改革开放和社会经济的不断发展, 人们的生活水平不断提高, 收入水平得到大幅度提升，个税征收管理体系也不断完善, 从最初的简单计税, 监管不严, 到现在的按级距征税, 落实严格的征管体系, 体现了国家对个人所得税的改革过程。在2018年的8月31日, 对个税进行了第七次大修改, 提升了起征点并且扩大了级距的范围, 减轻了中低收入者的负担, 实现了降税减负, 并且实行分类综合征收以及代扣代缴与自行申报相结合的征管模式。本文梳理了近年国外一些国家个人所得税的征管实践和改革规划, 总结了国外个人所得税的申报方式及特点, 分析了其对我国个人所得税改革的启示与借鉴意义。

个人所得税是一个历史悠久、世界性的税种，虽然各国在实践中对个人所得税制度的具体安排各有不同，但许多国家尤其是西方发达国家在个人所得税纳税申报制度上都积累了丰富的经验。相比之下，虽然早在 1980年中国的个人所得税法就规定了“没有扣缴义务人的，由纳税义务人自行申报纳税”，但直至 2006 年才开始实行“年所得 12 万元以上”个人所得税自行纳税申报工作。在实际中，我国纳税申报无论在制度设计上还是实际操作中都暴露出了一些问题。

纳税申报不仅是现代税收征管过程的中心环节，也是我国现代税收征管模式的基础和关键。纳税申报是确定纳税人纳税义务的方法。纳税人在税收法律关系中独立履行地位的确立，体现了以纳税人为中心的现代宪政民主观。纳税申报的独特性决定了其法律意义。但是，从最近两年的纳税申报，结果并不令人满意。针对个人所得税自我申报实施困难的原因，本文提出了一些有针对性的建设性建议。与此同时，本文将通过个人所得税纳税申报制度的国际比较，借鉴纳税申报制度比较成熟的国家的经验，提出完善我国个人所得税纳税申报制度的建议。

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2. 研究内容和预期目标

一、研究内容：

1.引言部分，主要阐述本文的研究背景、目的和意义，国内外研究概况、研究方法和思路。

2.明确个人所得税自行申报制度的概念以及自行申报对个人所得税的意义

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3. 国内外研究现状

一、国内研究现状：

1. 华雅琴、张志忠（2009）认为，我国个人所得税税制模式转轨需要继续完善全员全额扣缴制度，尽快完善纳税人档案体系、扩大自行申报范围，建立申报激励制度，适当提高对公益性捐税前扣除比例、优化纳税服务，提高税收遵从度，建立个人纳税信用制度等制度。

2. 刘军（2011）在《国外个人所得税征管经验及借鉴》中总结出国外个人所得税征管的经验，完善的税源监控体系，包括重点对高收入者监控、强化源泉扣缴、推行税收登记申报制度，发达的信息管理体系，包括加大信息化力度、实行税务代码制度、大力推行第三方报告制度，良好的纳税服务体系，大力发展税务代理制度，并针对性的提出了我国个人所得税征管的政策建议。

3. 李华、朱洁（2011）在《建立综合和个人分类相结合的所得税征管制度研究》中建议逐步建立和完善混合所得税制，确立合理的费用扣除标准，选择

符合我国国情的申报方式，并且优化税收征管综合环境。

4. 刘秀芳（2009）从法律角度分析了我国个人所得税征收管理管理法律制

度现状，指出存在个人所得税的征管法律体系不完善、个人所得税征收管理手段落后、个人所得税逃税漏税处罚力度不足等问题。从历史原因、文化原因、法制原因分析了我国个人所得税征收管理法律制度存在问题的成因。通过借鉴国外个人所得税征收管理法律制度经验，提出我国个人所得税征管法律制度改革的建议，即建立科学合理的个人所得税制体系、完善我国现行个人所得税自行申报制度、健全个人所得税征收管理的信用制度、加大违法处罚，提高依法纳税遵从度、从税收效率角度改革个人所得税征收管理手段。

二、国外研究现状：

1. 国外学者普遍假设税收遵从的态度影响意图，进而影响纳税行为，虽然部分学者进行了实证研究，但结论仍缺乏说服力来证明假设。这种假设对于税收遵从有效性具有很重要的研究意义。部分学者认为纳税人的态度和自行申报行为影响不税收遵从的有效性， Niemirowski，Wearingamp; Baldwin(2003)研究了澳大利亚申报纳税的态度行为，证实了影响税收决策的两个关键因素是税收不遵从的意图和对某些避税行为的容忍。

2. 威廉维克里和詹姆斯米尔利斯在1996年，因其为＂非对称信息条件下对激励机制的经济理论＂做出了奠基性贡献而获得了诺贝尔经济学奖。维克里对税制结构方面进行研究，最终目的是想设计出一种结构最优的税收体系，他也因此取得了创造性的专项成果。米尔利斯提出了＂道德风险＂与最优激励契约，他先后发表《最优所得税探讨》《人口政策与税收的家庭规模》《最优税理论》等一系列关于最优税制设汁领域的研究著作。对个人所得税征管的理论研究来说，信息不对称理论具有重要意义，维克里和米尔利斯两位学者的学术成果，对于信息不对称条件下个人所得税征管奠定了重要理论基础。

4. 计划与进度安排

2022年10月25日至11月5日，图书馆搜集及整理相关资料；

2022年11月6日至11月30日，撰写开题报告，提交由老师审定，修改并完成开题报告；

2022年1月至3月25日，再次搜集资料，针对论文的研究对象和任务，撰写并完成论文初稿，交由老师审定，并接受指导；

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5. 参考文献

[1] 薛秀芳.推进“个人所得税自行申报”的建议.[D]山西财经大学学报，2007.s2.072

[2] 高培勇，《个税自行申报将给我们带来什么》[J]，经济，2007（2）

[3] 王陆迪，《个税申报制度改革的意义、存在的问题和进一步改善的建议》[J]，商场现代化，2007.(8)

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