我国新时期加强税收风险管理研究开题报告

1. 研究目的与意义

经济决定税源，税源决定税收。但税源不等于税收。由于税收征管活动中客观上存在着诸多不确定性，从而导致税源与税收之间存在事实上的差异，这种预期结果与实际结果的差异表明税源管理活动中确实存在税收流失的风险。而如何对税收流失的风险从源头上进行科学有效的识别、分析和应对，最大限度降低税收流失的风险，成为当今国内税务部门实施科学化和精细化的税源管理实践中的一门新兴课题。

风险管理是二十世纪兴起的一门管理学科，最初应用于保险业并逐步向其他行业拓展，如银行、税收。西方发达国家从九十年代起研究和丰富了税收风险管理理论，开始广泛应用于税务部门。国内税务部门对税收风险管理还处于学习和探索的阶段，但在近几年，通过各地税务机关的积极学习和有效实践，也对税收风险管理积累了一定的经验。

2009年，国家税务总局在全国税收工作要点中提出了要建立以风险管理为导向的现代化税收征管体系。2010年，江苏、浙江税务局开始在全省范围内启动以风险管理为核心的税源专业化管理改革。2013年，安徽税务局以国家税务总局金税三期开发的风险监控平台基本版本为基础进行税收风险管理改革试点。2014年，《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》明确了对税收风险管理的定位、各地各单位的职责分工以及工作机制。实践证明，在税收收入形势严峻、组织收入任务艰巨的经济背景下，加强税收风险的分析和应对，完善税收风险管理机制，能够有效地减轻不确定因素的影响，减少税收的流失，提高纳税人满意度和遵从度，推动税收管理现代化。

2. 研究内容和预期目标

本文主要研究税收流失风险，在回顾国内外风险管理理论的基础上，阐述税收风险管理对征管改革的重要意义，在风险管理理论的基础上结合各地税收风险管理的工作实践，从机构设置、工作流程、管理办法等制度层面分析税收风险管理的定位和体制运行情况，并结合实践对信息系统在税收风险识别、分析和应对等出现的问题进行剖析，进一步提出建议和对策。

写作提纲：

本文的结构主要由六个部分组成。

3. 国内外研究现状

1.国内相关研究现状

我国对风险管理的研究较晚，自20世纪80年代从西方引进后，经过30多年的研究和实践，形成了较完备的风险管理理论体系。近年来，风险管理理念逐步由金融、保险、银行等行业向税收领域延伸。2002年，国家税务总局在中国税收征收管理战略规划纲要中提出要防范税收风险，首次明确了税收风险管理的概念。2008年，全国税务工作会议提出要加强税收风险管理，标志着税收风险管理正式进入税源管理领域。2009年，全国征管会议提出要树立税收风险管理概念，全国纳税服务会议提出要加快税收风险管理机制建设。2012年，全国深化征管改革会议提出要建立以风险管理为导向的现代化税收征管体系。2013年，全国税务工作会议提出要建立风险管理平台。2014年，国家税务总局下发《关于加强税收风险管理工作的意见》并成立税收风险管理工作领导小组及办公室，开展风险管理机制建设。2016年，国家税务总局下发《关于进一步加强税收风险管理工作的通知》，要求在深化国税、地税征管体制改革的新形势下提高对税收风险管理工作重要性的认识，明确了税务总局和省税务机关在税收风险管理中的职责和工作机制。

在国家的号召下，国内理论界也开始了对税收风险管理的探索和研究。胡云松(2006 )指出风险存在的客观性和损失性促使了风险管理的必要，税收风险管理作为一种新的管理理念和文化，是各级税务机关运用风险控制的方式和技术来化解税收风险，提高征管科学化的管理活动。尹淑平(2008)提出了要借鉴COSO的风险管理框架，在我国税务机关中建立税收风险管理体系，以保障国家税收收入、降低遵从风险。张爱球(2009)指出税收风险管理就是以纳税遵从为目标，税务机关运用有限的资源，将税收风险控制在最轻的程度，从而防止税款的流失。此外，税收风险管理产生的重要作用也开始得到理论界和税务机关的重视。曾长胜(2011)认为税收风险管理建设是税收征管改革的突破口，是完善税收管理体系、提高治税能力、实现税收现代化的有效举措，也是完成组织收入目标的重要抓手。张景华(2014)认为税收风险管理在税收管理改革中起着重要的作用，税务部门构建以风险控制为导向的税收风险管理体系是防控税收流失和深化税收改革的重要方式。除此之外，国内学者还总结了有效的税收风险管理的技术方法以防范和化解税收风险。赵涛、王博然(2010)提出要借鉴国外发达国家税收风险管理经验，创新税收风险管理机制和体制，进一步完善风险识别分析、纳税监控评估及税源信息共享机制。张景华、彭骥鸣(2013)认为税收风险管理绩效评价有利于执行税收风险管理制度、完善税收风险管理流程。运用关键绩效指标建立税收风险管理绩效评价体系能有效地检查税收风险管理执行的效果，并提高税收风险管理能力。

4. 计划与进度安排

在导师的指导下查阅国内外相关的文献，结合所学的专业知识认真研究所选课题，写出具有一定学术参考价值的毕业论文。研究计划安排如下：

1、2022.11．15前

完成选题，确定课题研究计划，搜集、查阅相关文献资料，了解目前国内外研究动态。

5. 参考文献

[1]肖玉峰.大数据在税收风险管理中的实践探析[J].税务研究,2018(05):123-127.

[2]马龙珠.税收新常态下加强税收风险管理的思考[J].经济研究参考,2017(05):75-78.

[3]何静薇. 江西省地税系统税收风险管理问题研究[D].江西财经大学,2016.

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