房地产税计税依据的国际经验与借鉴开题报告

1. 研究目的与意义

房产税是国家干预经济的重要手段，也是实现社会公平的重要保障，具有增加地方政府财政收入，改善地方公共服务，调节地方收入的重要作用。我国上海市和重庆市于２０１１年率先进行房产税试点，宣布了房产税改革试点的实施细则，但是房产税的计税依据还存在一些问题，希望通过借鉴其他国家房产税计税依据的经验，基于房地产税的基本原理并从我国现实国情出发，提出具有合理性、可行性、系统性的房地产税计税依据设计实施方案。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：房产税 计税依据 从价征收 从租征收

拟解决的关键问题：其他国家采用什么作为房地产税的计税依据：我国房地产税应该选取什么作为计税依据

写作提纲一、概念界定（一）房地产税的定义（二）计税依据的定义二、相关文献综述（一）国内研究（二）国外研究三、国际经验（一）评估价值

3. 国内外研究现状

国内研究：经过不断的实践探索，许多学者对房产税的计税依据进行研究，并提出了建设性意见。由于1986年国务院颁布的房产税暂行条例至今一直沿用，并没有做出适时的调整，导致了房产税计税依据模糊不清的现象时有发生，其中殷琳认为,土地从无偿变为国有造成了法定的计税依据与实际上的计税依据存在差异。人们实际口中所说的房价不仅仅包括建筑物，还包括建筑物占用的土地价格，而税法中规定的房产是指建筑物中的房屋，同样房屋租金还包括了地租。因此，从价计征的房产税应釆用市场价格为计税依据，从租计税的房产税应采用包括地租在内的租金为计税依据。蒋安妲从税法规定与会计制度规定不一致的情况分析，认为房产税计税依据中房屋的原值不应包括土地价值。因为土地价值计入房屋原值征收房产税与现行的土地使用税存在重复征税的情况。房产税计税依据不合理的问题在学术界引起了争论。立足中国的具体国情，许多学者对房产税计税依据提出了构想，主流观点是以房产的评估价值作为计税依据。具体分为三种观点：第一种是按房产的评估价值计税。财政部财政科学研究所课题组基于中国制度变迁和经济发展的现实情况，认为租金收入是很难核实的。余值作为房产税计税依据没有合理依据。为了确保区域政策基本的统一性计税依据的完整性，可以直接以房产现值，也就是房产评估价值为计税金额而不必做减除。海南省地方税务局课题组在借鉴国际经验的基础上，认为各国不动产保有税计税依据最终选择应选择从价计征，应将中国现行房产税计税依据统一为按房地产的评估价值计税。马国强、李晶从供需的角度入手，认为房地产是一种商品，其价值并不是一成不变的，而是由房地产市场的供需决定的。因此，房产税以评估价值计税可以反映房产的真实价值。第二种是以房产评估价的一定比例为房产税计税依据。刘蓉考虑到房产税重复纳税的问题，认为所有的房产税费已经包括在购房者在购房时缴纳的房产税里了，在房屋持有阶段依旧对其征收房产税会加重纳税人的负担。现阶段开征的房产税就是将购房时一次性缴纳的房产税在保有环节分年缴纳。按照中国现在房地产市场的状况，按照房产评估价值的一定比例征收房产税是比较合适的。第三种是在做好评估工作的基础下，分步完成以评估价值为房产税计税依据。张富强在文章中谈论到中国以原值的余值为计税依据不能反映房产目前的市场价值，也不符合量能课税原则。虽然上海重庆两市房产税试点时计税依据变成了市场交易价格，但是依然违背税收公平原则。中国应该在做好房产评估基础性工作的基础，分步实现以房屋及其所占建筑物的评估价值为房产税的计税依据。房产税计税依据的研究不仅在计税依据的选择上，还体现在计税依据评估的管理方面。对房屋类型的划分不同，导致了不同学者采用计税依据评估方法的不同。王鹏、张雁东认为参照国际经验，房产价值评估的应有固定周期。

国外研究：Michael Bell系统地论述了财产税的税制要素设计和征管制度，为房产税计税依据方面的研究提供了非常有价值的理论依据和行为参考。Richard Bird 与 Enid Slack以 OECD 国家及五大洲的 25 个国家为研究对象，选取税收数据进行研究分析，并指出其对其国家财政收入和国民收入总值的影响，表明房产税是财政收入的重要来源，对国民生产总值有着重要影响。通过税率、税收优惠、计税依据等因素对房地产市场进行定量分析，可以得出任何一个税收因素都会对房地产市场产生重大影响的结论。

4. 计划与进度安排

2022年11月25日至12月5日，图书馆搜集及整理相关资料；2022年12月6日至2022年12月31日，撰写开题报告，提交由老师审定，修改并完成开题报告；2022年1月至3月25日，再次搜集资料，针对论文的研究对象和任务，撰写并完成论文初稿，交由老师审定，并接受指导；2022年3月26日至4月25日，按老师的指导意见修改论文初稿，深化论文的内容和研究的结果，按规范化要求形成修改稿。同时提交外文文献资料的翻译和中期检查表；2022年4月26日至上旬，完成论文终稿的定稿、打印、装订，做好毕业论文答辩准备；2022年5月中旬 ，补充完善毕业论文材料，进行论文答辩。完成毕业论文业务总结。

5. 参考文献

[1]夏普云.房产税的国际比较及对我国的启示[J].山西农经,2016(01):90-91.

[2]郭枕潮,高俊扬.房产税计税依据的合理性思考[J].法制与社会,2018(16):93-95.

[3]吉尔克.房产税制度的国际经验借鉴及启示[J].改革与战略,2017,33(12):108-111.

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