税收负担测算指标及未来政策取向开题报告

1. 研究目的与意义

税收负担问题历来是关系到国计民生最尖锐、最敏感的问题之一。美国《福布斯》杂志公布的全球“税收痛苦指数”,中国一直被列为世界上税收负担最高的国家之一。

随着现代税收理论研究中心从片面强调筹集财政收入功能转向重视税收与经济增长的关系, 税收负担对社会经济生活和国民经济运行的影响就充分地显露了出来。特别是随着经济一体化进程的加快和经济全球化程度的提高, 激烈的税收竞争更使得税收负担设计成为各国参与世界经济竞争的一项重要政策变量。正是由于这些原因, 税收负担及其测算指标成为了各国税制改革和税收政策选择的一个核心问题。

2. 研究内容和预期目标

（1）研究内容

税收负担是一国税收制度的核心，税收负担对经济增长影响的研究属于税收效率研究的范畴。本文沿着理论假设、实证分析、政策建议的逻辑线索，多层次、多视角的分析了我国税收收入的增长情况，在此基础上测算了我国税收负担，并实证分析了我国税收负担总量与结构对经济增长的影响，哪些因素作为测算指标，税收负担对我国民间投资和外商投资增长的影响以及税收负担对我国城乡居民消费增长的影响，最终形成了相关的政策建议。

此外，从数量和结构两个维度考察了我国税收收入的变动情况。从数量的角度考察了我国税收收入绝对量和相对量的变化；从结构角度考察了税收收入在中央和地方两级分配上的数量变动；考察了我国主体税占整个税收收入比的变化以及两大主体税之间的构成比的变化；考察了我国直接税和间接税构成情况及变化过程。

3. 国内外研究现状

自从有了税收，对税收负担的研究就成为整个税收学研究的核心问题，国内外学者在这方面的研究成果可谓硕果累累，几乎涉及了税收负担方方面面的问题，结合本文的研究主题，本课题将从四个方面来回顾学者们的研究成果。

（1）关于税收负担的测算

对税收负担测算口径的研究国外的成果较少，主要集中在国内，这是由于我国政府收入构成较之于国外更为复杂且不甚规范，因此在这里我们主要对国内的研究文献进行回顾。刘秋生（提出了三个衡量税收负担水平的指标，分别是预算内收入占国民收入的比重、预算内收入加预算外收入占国民收入的比重、预算内收入加预算外收入再加上各种补贴、赤字调整后的收入占国民收入的比重。刘之后的学者大多也是遵循类似的方式，将政府收入进行分解，分别测算各种指标，得出了与刘不完全一致的结论。安体富（从宏观税率与税制结构的关系角度分析了财政收入的口径问题，使得税负口径划分的研究又前进了一步。许善达以纳税人实际缴纳的全部税收收入分别占国内生产总值（GDP）、国民生产总值（CNP）和国民收入（NI）的比来衡量税收负担，许的这种测算方式更关注与、和之间的差异，即分母的差异，但是从我国的政府收入来看，这种差异远不及分子差异。王大树、杨长涌使用的是以下三种口径来测算我国的税收负担：第一个口径是税收总收入占GDP的比重，第二个口径是预算总收入占GDP的比重，第三个口径指的是政府全部收入占GDP的比值，王的这种测算方式是后来研究者们普遍采用的测算口径，但是他们在评估政府总收入时忽略了体制外收入（如土地出让金、社保缴款等），这些收入同样是政府占有的社会资源，理应纳入到计算范围。郭庆旺，吕冰洋的观点与王大树的观点大体相同，提出了大、中、小三个口径来衡量宏观税负的不同程度，小口径的税负是用税收收入在GDP的比，中口径税负是用财政收入在GDP的比，第三个是政府全部收入占GDP（或者CNP）的比重，可以称为大口径的税收负担。这三个口径的称法被学术界普遍使用。

4. 计划与进度安排

5. 参考文献

[1]国家税务总局税收科学研究所.西方税收理论[M].中国财经经济出版社,1997.

[2]董庆铮等.税收理论研究[M].中国财经经济出版,2001.

[3]於鼎丞.税收研究概论[M].暨南大学出版社,2003.

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