1. 研究目的与意义
随着市场经济的日益发展，企业间的交易事项的日趋复杂，收入确认和计量面临着越来越多的问题，原有的收入准则很难应对新形势下的收入确认、计量和披露。此外，国际会计准则理事会发布了《国际财务报告准则第15号——与客户之间的合同产生的收入》，对原有的收入确认模型进行了改革，新准则认为企业转让商品或服务应当在确认收入时反应出来，企业交付产品或服务而与其有权获得的金额也应当在确认金额时反应出来，并且新准则还提出了收入确认计量的五步法模型。于是，为了切实解决我国原准则中存在的问题，并且保持我国企业会计准则与国际财务报告准则趋同，我国修订了新的收入准则。
因此，在此背景下，对我国实行新会计准则的上市企业财务影响的研究，有利于来发现新准则在实际应用中可能出现的问题，让企业和相关部门能够及时应对，促使我国的会计实务和会计准则不断发展。
2. 课题关键问题和重难点
本课题研究的关键问题：
1、房地产企业概念的界定；
2、新收入准则的改革之处；
3. 国内外研究现状（文献综述）
| 3.1国外研究现状 在国际收入准则正式发布以前，国外学者已经开始详细研究收入准则的理论内容以及其在实务中的具体应用。首先，在收入确认方面，Edward Philips（1953）认为，企业的收入确认应该分布于整个营运周期这个时段，而不是仅仅存在于销售的那个时点[1]。其次，Srivastava （2014）指出收入应该反映卖家向买家出售货物和服务的价格和时间，通过分析收入和递延收入账户，可以更好地确定企业在此方面是否有所纰漏[2]。这些观点都为国外的收入确认研究奠定了基础。 因此，在新收入准则发布后，国内外学者又积极开展了大量的研究，探讨其在企业的实际应用中可能产生的影响。其中Fergus（2014）认为新的收入准则按照履约义务确认相关收入，履约义务的概念更加契合收入确认的标准[3]。Christopher J. Napier amp; Christian Stadler (2020) 认为新准则的直接会计影响会导致信息影响、资本市场影响和实际影响[4]。Robert(2016) 认为，新收入准则的确认标准将对房地产业产生很大的影响，可能会对收入确认时间产生影响，也可能会对管理层的薪资方面有影响，而这些影响最终都会反映在财务报表上[5]。Milan Van Wyk（2020）认为建筑行业在应用新收入准则时有一定的复杂性,所以建筑行业在进行收入确认时，应该注重方法的选择，选择结构化的方法，并且对合同中的履约义务做进一步的理解[6]。 3.2国内研究现状 对于旧收入准则，葛家澍（2010）发现，财务会计中存在确认收入的三个“实现”概念，即已实现、可实现和未实现。已实现是买卖双方已完成货款双清；可实现是卖方已经提供商品或服务但给予买方一定期间的商业信用，买方可以延迟一段时间付款；未实现是假想交易下预期可获得的现金，一般适用于投资活动[7]，并认为按买卖双方签订的合同中净合同地位增加作为收入确认基础，是较为明确和一致的标准[8]。因此，旧收入准则不能满足某些特殊行业的会计处理。虽然很大比例的日常交易可以在交易完成的同时进行收入确认，但是依然存在着不能在时间节点确认收入的情况，例如，房地产企业只有在竣工交房时才完成了买卖双方的钱货两清。裘雯（2019）认为新收入准则的执行会给房地产、电信、建筑等行业的会计处理带来较大影响[9]。孙鸣阳（2021）认为依照“资产负债观”，新收入准则提出了“五步法模型”，实现了对于所有行业收入确认的统一[10]。 3.3文献述评 综上，通过以上分析我们可以看出，国内外学者对于应当选择将哪一种时点作为完工确认法下最合理的收入确认时点有自己的见解。如今，学术界已经基本接受了新收入准则下将房地产行业的销售收入按一个时间段予以确认的观点。因此，我国新收入准则的修订既是为了与国际准则的持续趋同，也是因为现行的收入准则已经不再适用于当今的市场经济。同时我国专家与学者对新收入准则的显著变化进行研究，即“五步法”确认收入模型在企业应用中的影响，同时根据不同行业类型得出不同的结论。但是，在新收入准则出台后，我国学者的研究和讨论大多集中在理论层面，更多的是去探究新收入准则对企业带来的理论上的影响，实务上的探究较少，大多是以碧桂园和万科集团为案例。本文将在研读相关文献的基础上，对新旧收入准则之间的差异进行梳理，并进一步结合保利发展这一案例对新收入准则在房地产企业实务运用中产生的影响进行细化和系统的研究，包括对其财务指标、财报数据的影响，希望可以为新准则的有效应用以及房地产行业的有效应用有一定的帮助，并根据实际遇到的问题，给出相应的解决办法。 [1]Edward Philips，1953，“The Accretion Concept of Income ”，Accounting Review，PP14. [2] Anup Srivastava. Selling-price Estimates in Revenue Recognition and the Usefulness of Financial Statements[J]. Review of Accounting Studies, 2014, 19(2): 661-697. [3]Fergus Condon. Revenue Recognition: How did You Credentialise Your Last Move[J]. Accountancy Ireland, 2014, 46(32): 16-18. [4]Napier Christopher J, Stadler Christian. The real effects of a new accounting standard: the case of IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers[J]. Accounting and Business Research, 2020, 50(5):474-503 [5]Robert,W,Rutledge,J.,Khondkar,E.,2016.The FASBrs and IASB’sNew Revenue Recognition Standard:What Will Be the Effects on Earnings Quality,Deferred Taxes, Management Compensation,and on Industry-Specific Reporting [J],J.Corp.Acct.Fin,06. [6]Milan Van Wyk,Danie Coetsee. The adequacy of IFRS 15 for revenue recognition in the construction industry[J]. Journal of Economic and Financial Sciences,2020,13(1). [7] 葛家澍．企业收入实现及“实现”概念探析——论企业收入的已实现、可实现和未实现[J]．审计与经济研究，2012，（1）：3-9． [8] 葛家澍．收入确认的探讨——兼评 IASB/FASB 的最新“初步意见”[J]．财会学习， 2010，（9）：13-17． [9] 裘雯．我国新旧收入准则比较研究[J]．现代营销（下旬刊），2019，（8）：242-243． [10]孙鸣阳．新收入准则对财务信息列报和信息质量的影响—基于广州富力的案例研究[D]．上海：上海财经大学硕士学位论文，2021．
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4. 研究方案
首先，本文将对新旧收入准则进行对比，来引出新收入准则的变化，再对新收入准则进行理论分析，其次，通过分析新收入准则对保利发展财务方面的影响，试图发现新收入准则在实际应用过程中可能存在问题，最后，提出一些合理的解决措施。
研究方法：本文采用定量与定性分析相结合的方式，再结合案例研究法和文献研究法等。
本文主要框架：
5. 工作计划
1）查阅关于新收入准则的相关资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；
2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；
3）进行对保利发展的案例分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；
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