企业技术创新与审计费用的实证研究开题报告

 2023-02-23 10:41:55

1. 研究目的与意义

2020年3月，国家科技部发出通知提出科技创新是推动复工复产、保障经济平稳运行、做好“六稳”工作的重要支撑保障。由此在政策倡导和新冠疫情影响下，企业技术创新依旧是企业快速发展提高竞争力的不可或缺的道路。在企业技术创新的程度逐渐提高，则必然会影响到审计契约的费用。本文以2015-2020年的沪深两市A股上市公司为研究样本，综合运用企业、行业以及区域的数据，构建上市公司技术创新的度量指标，寻找企业技术创新与审计费用之间的关系。具体而言本文的主要研究意义表现为以下两点：

第一，丰富了学界对企业技术创新经济后果的认知。

第二，拓展了对审计费用的影响因素的研究，本文对审计定价理论具有增量贡献。

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2. 研究内容和预期目标

（一）研究内容

在创新政策的引领下，审计准则在注册会计师审计中关注企业技术创新过程中潜在的经营风险和财务风险。随着“科技强国”战略的深入开展，上市公司的技术创新的深度与强度也逐渐加大。相比较于没有进行技术创新的企业，注册会计师需要花费更多的精力去调整审计计划以及增加审计程序。例如，了解技术创新相关的法律法规、与相关专业人士了解详情等。同样，技术创新失败导致企业价值受损的风险将会使得注册会计师在后期同样承担更大的风险。因此，审计师在进行审计过程中能够发现企业技术创新的风险，并且预计到审计此类的企业需要付出更多的时间和精力，提高了审计的复杂度，审计风险的提高和审计程序的复杂度影响了审计费用。同时进一步研究发现，激烈的市场竞争、具备相关专业技术背景的审计师以及完善的企业内部治理会降低企业技术创新对审计费用的影响程度。

（二）拟解决的关键问题

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3. 国内外研究现状

审计费用的影响因素一直受到学者们关注，也引起了广泛的讨论。 现有学者对审计费用影响因素的研究一是从注册会计师审计被审计单位时，被审计单位自身的活动等所带来的审计费用的影响；例如尹正浩（2021）以2010年-2019年我国沪深两市的上市公司作为研究对象，发现我国上市公司研发投入与审计费用间存在显著的正向关系；胡玉红（2020）研究发现无论是高新技术企业,还是非高新技术企业,创新活动都与审计费用显著正相关；顾光,黄梅（2019）研究表明,在审计定价过程中,要将企业创新纳入考虑范围,为审计师进行专项审计时合理定价提供实证支持;对于增加创新投入而可能承担的审计溢价,上市公司要积极与审计师沟通协商,降低信息不对称程度,尽可能减少创新投入带来的负面影响。二是从被审计单位的外部因素对于审计过程的影响从而造成审计费用的增加或减少，例如曹志鹏（2021）研究发现环境不确定性显著增加了审计费用可能性。袁乔治单;英德里特特罗沙尼;安南塔卡（2019）研究表明管理者权力与审计费用在不同情况下有不同的相关。当管理所有权水平与股东利益相容时（即'利益趋同'），管理所有权与审计费用之间的关系为负数。相反，当管理所有权水平与股东的利益相悖（即'根深蒂固'）时，这种关系是积极的。Arnab Bhattacharya（2019）研究表明审计师在隶属于四大审计师、具有行业专业化或联合提供审计和非审计服务时，往往会收取审计费溢价，从而导致审计费用的增加。国内外的学者从企业内部自身例如研发投入，和从企业外部例如环境因素、管理者和股东第三方的影响研究了对审计费用的影响因素。由此可见，本文对于企业技术创新与审计费用的研究，拓展了审计费用的影响因素的研究，同时提高了对于单因素影响程度的深度。

4. 计划与进度安排

(1)2022.12-2022.01查阅相关文献资料，收集最新财经动态，构建思路和框架，完成论文提纲；

(2)2022.02-2022.02完成论文初稿，对整体思路和框架有清晰把握，得出结论并提出相应建议。

(3)2022.03-2022.05完成论文修改、定稿；

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5. 参考文献

[1]尹正浩.企业研发投入对审计费用的影响实证研究[J].商场现代化,2021(22):181-

[2]曹志鹏,张凯丽,赵炳达.环境不确定性、内部控制与审计师决策——基于审计费用和审计意

见的视角[J/OL].会计之友, 2022(02):144-151[2021-12-30].

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