金融业“营改增”财税风险分析与应对——以银行业为例开题报告

1. 研究目的与意义

2014年1月1日开始，营改增将在原来1 6的基础上实现再扩围，一场关于营业税九大税目纷纷纳入减税阵营的讨论正在形成，作为营业税九大税目之一，金融银行业的营改增正在加速推进中。消息称，金融业、建筑业、房地产业和生活服务业四大行业营改增方案有望在2016年一季度发布，2016年三季度生效。营改增意义是避免营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现增值税道道征税，层层抵扣的目的，有效降低企业的税负。更重要的是，营改增改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的价内税变成了增值税的价外税，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。本文主要以银行业为例，针对银行业营改增征收过程中出现的难点及财税风险进行分析，并提出相应的应对措施。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1） 金融银行业营改增征收模式在我国的发展现状及趋势；

2） 金融银行业营改增征收模式的实施要点，尤其是难点和存在的问题；

3. 国内外研究现状（文献综述）

所谓金融业就是银行与相关资金合作社，还有保险业，除了工业性的经济行为外，其他的与经济相关的都是金融业。金融业是指经营金融商品的特殊行业，它包括银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业，本文以银行业为例。从2015年11月18日举行的2015年汤森路透中国税务与贸易主题峰会上获悉，金融业、建筑业、房地产业和生活服务业四大行业营改增方案有望在2016年一季度发布，2016年三季度生效。营改增意义是调整经济结构，加快服务业发展，促进产业分工细化，减少重复征税，优化税制结构和减轻税收负担。

在实行我国金融银行业增值税制度过程中，可以借鉴国际银行业实行增值税的经验。从国际银行业实行增值税征收模式来看，可将银行业务分为四大类：金融中介业务、直接收费项目、间接盈利项目、一般商品买卖业务。其中直接收费项目和商品买卖业务征收增值税，其他业务采取了不同方法：1、免税法：免征销售税（免征增值税），同时进项税不得抵扣；2、进项税可部分抵扣的免税法3、零税率法：销项免税，进项税准予全额抵扣。另外，国际银行业增值税的征收方法有：减法征收法、毛利息征税法、简易计税法。

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。省正英（2012）认为：我国金融业营业税偏重；我国营业税税基项目不合理；继续征收营业税将制约我国金融业的发展。国家在营改增过程中，将金融业纳入其范围内，希望由此能有所完善国家的税收征收。王晓华（2015）认为：金融业营业税制中存在的最大的问题，是金融机构自身购买货物和服务的进项税不能抵扣，下游企业购买金融服务支出所含的营业税也得不到抵扣，所以这个链条是不通的，导致重复征税问题。魏陆（2011）认为：1、营业税重复征税问题较突出，阻碍了金融企业的专业化分工协作；2、增值税和营业税的并行，影响了增值税抵扣链条的完整性；3、服务出口不能实现零税率，金融服务贸易的发展受到税收的制约；4、部分计税规定不合理，金融业的营业税税收负担相对偏重。总体来看，金融业营业税制存在的问题，既有操作层面的技术性问题，但更重要的是制度层面的问题。

4. 研究方案

通过借鉴国外金融银行业增值税理论成果和实践经验，本文试图调研发现金融银行业营改增过程中服务平台存在问题，分析影响金融银行业营改增财税风险的措施。

研究方法：主要通过理论分析与实证分析研究方法，首先通过对国外银行业的增值税模式的借鉴以及本国金融银行业的行业特点，研究国内金融业营改增的难点，接着分析金融银行业营改增过程中出现的财税风险，并提出完善措施。

本文主要框架：

5. 工作计划

论文具体写作步骤：

1）查阅与金融银行业营改增过程中的难点，出现的问题以及应对措施相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；

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