国内外内部控制理论与方法比较研究开题报告

1. 研究目的与意义

国内外专家、学者都有一种共识，企业内部控制己成为企业健康与可持续发展的#8220;奠基石#8221;。不仅企业重视内部控制，而且政府部门、非营利机构等亦是如此，甚至在推行民主政治、反腐倡廉的进程中也倡导内部控制的思想与方法。内部控制已经成为或将成为社会经济生活中最为关注的焦点问题。

在西方，现代内部控制的理论与实践已有百年历史了，发展至今，形成了以美国、加拿大、英国为代表的三大内部控制框架体系。日本、法国、韩国、澳大利亚等发达国家也纷纷借鉴甚或仿照三大内部控制体系，建立起体现本国特色的企业内部控制规范。我国自2008年颁发《企业内部控制基本规范》和2010年制定《企业内部控制配套指引》，并于2011年在境内外同时上市的公司实施，标志着以基本规范为主、配套指引为辅的内部控制规范体系的初步形成。

2. 研究内容和预期目标

拟解决的关键问题：

(1)内部控制的本质属性问题。

(2)企业内部控制概念界定问题。

3. 国内外研究现状

美国现行的内部控制以1992年的coso报告、2004年的ERM框架和2013年的COSO报告新版本为代表，形成了较完整的内部控制理论体系。

英国内部控制的制定直接是以英国的法律、法规为依据的，对公司内部控制的要求则直接均嵌入公司治理准则之中。伦敦股票交易所1998年1月发布了一部旨在规范公司治理的法则，即#8220;联合准则#8221;，其中有三条涉及到公司内部控制:一是公司董事会负责建立、健全一套完整的企业内部控制制度，以保护投资者的投资和公司的资产;二是董事会负责每年检查和评价一次内部控制制度的有效性，并向股东报告;并要求内部控制的检查范围应涵盖所有控制，包括财务、运营、合规、风险等方面;三是没有设立内部审计职能的公司应随时评估公司各方面对内部审计工作的需求。1992年的Cadbury报告和1994年的Rutteman报告均对公司财务控制做出规定。1995年2月发生了巴林银行的倒闭案，英国再次强化了内部控制。2005年.，((Turnbull报告)}又进行了局部的修改，并于2005年10月重新颁布。它立足于英国的法律环境和公司治理特点，建立了具有原则导向性、风险导向性、框架指引性的内部控制指南。

法国的内部控制也是以法律法规为基础的。2002年8月，美国发布了《萨班斯一奥克斯利法案》。法国认为，该法案有关公司内部控制的规定及美国推荐采用的COSO报告模式过于理论化，不适合法国国情。

4. 计划与进度安排

2022年12月-2022年1月，确定论文题目，制订计划并查找相关资料，完成开题报告初稿，上交导师查阅；

2022年2月-2022年3月，查找翻阅相关论文资料，如文献、论文集、著作等，建立论文框架并完成论文初稿，初稿中参考文献不低于15篇，其中至少包括一篇英文文献,同时翻译相关英文资料；

2022年4月，完成毕业论文初稿的写作，并保证格式符合要求，填写论文中期检查表、任务书等，上交论文初稿和英文翻译稿及原件，进行中期检查；

5. 参考文献

[1]财政部会计司赴美国考察团.美国会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制考察报告「J}.会计研究，2007 (8) : 81 ^-86

[2]财政部会计司考察团.英国和法国企业内部控制考察报告[JJ.会计研究，2007 (9) : 74一82

[3]COSO.方红星，王宏译.企业风险管理-整合框架[[M].大连:东北财经大学出版社，20050

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