公平视角下我国个人所得税的改革研究开题报告

1. 研究目的与意义

近年来，我国的经济发展地越来越快，人民的生活水平也日益提高。但是，在不同的领域，人们的收入水平也出现了不均衡的现象，收入差距在逐渐扩大，这种收入不均衡造成的贫富差距正在成为影响社会稳定和经济可持续发展进程的关键问题之一，这将对我国整体的发展造成严重的阻碍。作为税务专业的学生，我清楚的明白税收是调节国民个人收入分配最直接且有效的手段，尤其是个人所得税这一税种，受到各国政府的重视，成为调节收入差距的重要工具。政府通过相关政策，在初次分配的基础上来实现个人收入的再分配，以实现公平收入的分配目的。但事实上，我国在现阶段运行个人所得税制度的过程中暴露出许多不相适应的地方，所以，要真正实现个人所得税合理分配社会财富的杠杆作用，还需要根据税收公平与税收效率原则，深化个人所得税制改革，侧重解决个人所得税税收负担公平缺失问题，使个人所得税充分发挥调节个人收入分配作用，这样才实现社会公平。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：以税收公平理论为基础，以收入公平分配为视角，主要研究中国个人所得税目前存在的问题及原因，然后提出自己的改革思路。

拟解决的问题：本文试图通过对目前的个人所得税状况进行分析，从公平收入分配的视角找出现行个人所得税制存在的问题，在这个基础上设计中国近期个人所得税制模式转换的税制要素，使个人所得税能够真正发挥其公平调节收入的功能。

写作提纲：第一部分为导论。介绍文章的选题背景，研究内容，研究意义。

3. 国内外研究现状

3.1国外研究现状：

众所周知，市场经济起源于西方国家，经过长时间的运行与积累，已经适应并指导着社会的发展，个人所得税在调控社会和个人收入分配方面的问题也很早引起了各大学者的关注。英国古典经济学家亚当斯密第一次将公平原则的概念引入到税收制度之中，而且亚当斯密在阐述税收公平性原则的时候还隐约表述了对个人所得税的一些看法，为后来的学者在其研究的基础上，对税收公平原则做出了进一步的研究，并逐步形成了以西蒙斯为代表的#8220;利益说#8221;和约翰#183;斯图亚特#183;穆勒为代表的#8220;支付能力说#8221;。

从公平的角度来探讨个人所得税，外国学者主要侧重于个人所得税税基选择上。德国学者乔治提出个人所得税应税所得应包括以下两个方面：（1）在一定时期内的所得，不仅包括货币收入，还包括各种形式的实物收入；（2）一定时期内拥有的财产的增值。从以上西方学者的研究中，我们可以知道个人所得税税基的来源，应为各种不同形式的收入，只有规范好个人所得税的应税所得，才可以扩宽税基，促进个人所得税的纵向公平和横向公平。

4. 计划与进度安排

从开始撰写开题报告到一月底，对这段时间参考和阅读的国内外学者对公平视角下个人所得税的改革研究观点做一个整体宏观梳理，分析他们的研究背景，再结合现实国情，对税收公平与税收效率理论做一个大致的论述，阐述税收公平对于一个国家稳定与发展的意义。接下来一个月到二月底，综合我国个人税制的发展与现状，分析个人所得税中税负公平缺失所带来的经济和社会问题。然后剖析个人所得税制公平缺失的具体原因。三月，根据之前的研究，然后结合自己的观点，提出符合我国现实国情的完善个人所得税制度的具体设想以及改革方向的研究。从而使个人所得税在调控社会两极化收入方面发挥重要作用，缩小群体之间的贫富差距，以促进社会公平。最后在4月15前，整合之前的研究写作记录，完成论文初稿并提交

5. 参考文献

高培勇.个人所得税改革前瞻[J].中国财政，2009，（11）

贾康，梁季.我国个人所得税改革问题研究[J].财政研究，2010，（4）

施正文,论我国个人所得税法改革的功能定位与模式选择[J]，2012，（2）

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