我国证券行业税收负担水平研究开题报告

1. 研究目的与意义

税收负担是税收政策的核心问题，税收政策直接关系到一个国家经济主体的经营绩效和国有竞争力。合理的税收负担可以使得政府取得财政收入、满足公共支出需要，也是政府制定各项具体税收政策的重要依据，对于实施有效的财税宏观调控，发挥财税经济杠杆调控作用起到基础的作用。

一直以来税收负担问题都是各国民生问题中最尖锐最敏感的部分，一方面，国家政府可以通过减税免税、降低税负等措施，有效地刺激需求，引导投资，推动企业发展，拉动经济增长，从而达到扩充经济规模和经济总量的目标。另一方面，政府凭借政治权力又必须选择适度的税负水平，筹集足够的财政资金，以确保国家各方面的正常运转和蓬勃发展。

也就是说，税收负担水平的轻重高低，合理与否，是对各行业的经济发展水平的综合反映。

2. 研究内容和预期目标

本文拟从三个部分研究证券行业税收负担水平。

一、税收负担的含义及衡量

（一）税收负担的概念

3. 国内外研究现状

根据近几年这方面学者的研究可以表明，目前我国证券市场的税收制度是以证券交易印花税和证券投资所得税为主的证券税收制度模式,这一模式在证券市场发展的初期起到一定的调控作用，但随着市场逐步趋向成熟，这一模式暴露出缺乏一个相对完整的税收法律体系、证券交易环节中存在税负不公、持有环节中重复课税严重以及遗赠环节缺乏相应的税种等缺点，具体而言，比如印花税名不副实，被赋予多种政策目标起不到应有的作用；税种之间及税种内部重复课税严重，导致了税收负担的极其不公平；税制结构设计的不合理,导致了税收功能发挥不利等等。。我国证券市场证券市场税收漏洞问题严重是因为自身发展的不完善以及税收征管手段落后等因素的影响，是因为虚拟经济税收的特殊性以及税收布局的不合理性,造成市场主体税收遵从度比较低，从而加重了证券市场税收流失。

而且目前来看主流观点认为税收负担对我国证券业上市公司的经营绩效有明显的负效应。证券业实际税率的提高，将反向影响其税后利润及资产规模。通过实例认证可以发现我国金融业税制存在金融企业税收负担偏重、金融业内部的税收待遇欠公平等问题。

大部分研究者都认为我国需要考察国外证券市场税制建设的先进经验,并根据我国证券市场的发展趋势及时对我国证券税收制度做出相应的调整和完善。

4. 计划与进度安排

研究方法：1.文献综述法2.数据实证研究法3.比较研究法

撰写方案：

1、网上、图书馆搜集相关资料，吸收关于我国证券行业税收负担水平最新研究成果，尽可能的收集有关税收负担的研究文献，特别是具有典型意义的相关研究资料；同时注重对相关资料的分析研究，进而得出目前证券行业负担状况；

5. 参考文献

1.丁赋慧 《我国金融业税收负担与税制优化研究 --基于上市公司数据的实证分析》 苏州大学 2013.3

2.徐妍 《我国证券公司税收负担的实证研究 --基于上市公司的数据分析》 西南财经大学 2014.3

3.苏丹 《税收优惠与金融业发展的理论分析与实证研究》西南财经大学2011.3

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